IOSS、OSS、VAT的介绍
✍IOSS:针对非欧盟地区的卖家,欧盟为内在价值不超过150欧元的商品建立进口一站式服务机制:Import-One-Stop Shop。
✍OSS:One-Stop Shop,一站式VAT税务申报服务,该系统允许欧盟本土卖家只在一个成员国申报和缴纳,其在所有欧盟成员国产生的应缴增值税。
✍VAT:VALUE ADDED TAX,是商品或服务在流转过程中产生的增值额,作为计税依据而征收的一种税,也即是指货物的利润税。
1、什么情况下需要申请VAT
◆ 为销售产生的欧洲海外仓储(海外仓/FBA);
◆ 超过远程销售的额度,2021年7月1日之后针对欧盟境外公司取消远销售额度;
◆ 欧洲之间跨国B2B产生。
2、2021年税改后的货物流转图
中国→当地海关→FBA(卖家)→平台→买家
◆ 中国-海关
关税=产品申报货值*关税税率
进口增值税=(产品申报货值+关税+头程运费)*税率
◆ FBA(卖家)-平台
属于传统B2B,不含税
◆ 平台-买家
销售增值税=销售价格/(1+税率)*税率
卖家最终需要交给英国税局的税金=0-进口增值税(需要跟当地税局退税)
3、2021年税改后的货物流转图
◆ 英国税改的变化
(1)进口端申报货值<15英镑免征进口增值税→进口端申报货值<135英镑免征进口增值税;
(2)进口端申报或者>135英镑按照传统清关流程;
(3)改变了征税范围--自发货也要交税;
(4)改变了交税方式--平台代扣代缴;
(5)低税率(7.5%)将不再适用于大部分中国网上卖家;
(6)默认平台的售价是含税的。
◆ 欧盟税改的变化
(1)进口端申报货值<22欧元免征进口增值税→进口端申报货值<150欧元采用IOSS申报免征进口增值税;
(2)进口端申报货值>150欧元按照传统清关流程;
(3) 改变了征税范围--自发货也要交税;
(4)改变了交税方式--平台代扣代缴;
(5)引入IOSS一站式清关政策以及OSS一站式申报政策;
(6)默认平台的售价是含税的;
(7)非欧盟公司取消了远程销售额度,全部按照目的国申报;对欧盟国家保留了1万欧元的远程销售额度。
4、IOSS覆盖的商品
◆ 出售时从欧盟以外的国家发货或运输;
◆ 托运的货物价格不超过150欧元的;
◆ 无需缴纳消费税(通常适用于酒精或烟草制品)
5、IOSS在清关端的使用
使用IOSS 号码,清关行可以在任何一个欧盟国家清关,免交进口增值税。根据每个欧盟成员国提交的报关单,每月编制一份清单,列出每个IOSS注册号在特定月份在欧盟申报的低价值货物的进口总值。IOSS申报人不参与每月IOSS列表的编纂。每月汇总的清单提供给欧盟的税务机关。
6、IOSS申报
IOSS税号所有人(或者其税务责任人)每月必须向有关税务机关提交报税表,还必须向有关税务机关缴纳税款。主管税务机关是申请IOSS注册的地方。
7、IOSS税号查询
欧盟成员国税务部门颁发的所有IOSS注册号都以电子方式提供给欧盟所有海关部门。IOSS的注册号数据库是不公开的。在收到报关记录中的IOSS注册号后,海关当局会根据IOSS注册号数据库检查其有效性。
如果IOSS的注册号有效,托运货物的有形价值不超过150欧元,并符合其他条件,海关当局不要求通过IOSS进口的低价值货物支付进口增值税。如果IOSS的注册号无效或丢失,则应缴纳进口增值税。
8、谁需要申请IOSS
◆ 平台卖家不需要申请IOSS,由平台直接提供
eBay: IM2760000742
Cdiscount: IM2500000295
◆ 独立站卖家需要自主申请IOSS
重点提示:IOSS申请在欧盟中必须指定一家欧盟当地的公司或者个人作为IOSS的税务责任人。税改后明确规定,税务不合规首先追责税务责任人,然后再追责税号所有人。
注:文章下方会展开讲解这一点
9、OSS适用人群
(1)有仓储的国家VAT注册和申报不变。比如说,卖家使用了亚马逊的泛欧计划,那么卖家需要在有仓库的国家申请VAT税号,并做该国家的VAT申报;
(2)亚马逊将不会扣除B2B的销售,需由税务代理帮助卖家进行B2B的VAT销售核算,并进行申报;
(3)亚马逊和其它电商平台不会对欧盟本土公司进行VAT代扣代缴;
(4)VAT按照目的国来计算;
(5)OSS适用于在单一国家设立海外仓并且在整个欧盟进行线上BtoC销售的卖家。
另外注意的是货物价值不超过150欧元,分平台卖家和独立站卖家:
平台类卖家:
(1)中国公司
◆ 中国自发货<150欧元
亚马逊、eBay等跨境电商平台同意实施代收代缴,卖家只需要申报,不需要另外交税;
◆ 中国自发货>150欧元
所有平台都不代收代交,不可以申报IOSS。卖家可以选择DDP(完税交付),买家直接签收包裹;DDU(未完税交付),买家支付相关税金后签收包裹。
◆ FBA/海外仓发货
无论销售额多少,亚马逊、ebay等跨境电商平台统一实施代收代缴,卖家只需要做申报,平台已经代收代缴的订单不需要再另外缴税。
(2)欧盟公司(欧盟27国家)
◆ 中国自发货 <150欧元
亚马逊、ebay等跨境电商平台统一实施代收代缴,卖家只需要申报,不需要另外交税;
◆ 中国自发货 >150欧元
所有平台都不代收代交,卖家可以选择DDP(完税交付),买家直接签收包裹;DDU(未完税交付),买家支付相关税金(例如:进口增值税)后签收包裹;
◆ FBA/海外仓发货
无论销售额多少,无论销售平台,全部不代收代交,卖家需要自行申报和缴纳;货物价值大于150欧元的不可使用IOSS。
独立站卖家:
独立站/自建站卖家不代收代交,卖家需要自行申报缴纳税金,需要申请注册IOSS增值税号。价值小于等于150欧元的货物可使用IOSS申报,如果产品的货件价值大于150欧元,建议自行注册收货国的VAT进行清关。
10、常见问题
(1)注册IOSS后还需要注册VAT吗?
自7月1日后,低货值豁免政策正式取消,凡是进口到欧盟境内的货物均需在海关缴纳进口增值税。
注册IOSS主要是方便不超过150欧的货物进行快速清关,而若未能提供IOSS进行清关,可按照现行方式进行清关。如果产品的货件价值大于150欧,建议自行注册VAT进行清关。
(2)不使用IOSS系统,直接发货有什么后果?
若是卖家决定不缴纳增值税,决定不使用IOSS系统,那么卖家发到欧洲的每一个包裹都会被海关拦截。请您根据上文建议,及时申请IOSS号码,并提前做好发货规划。
(3)申报价值是含税价还是不含税价?是否包含运费?
申报价值等于平台的销售价格,包含运费,但不包含平台代缴的VAT部分。